БАМАП. Мониторинг законодательства за период с 29 октября по 2 ноября 2012 год

Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"
Зарегистрирован в НРПА РБ 30.10.2012 N 2/1983

НДС. Главное изменение в исчислении НДС с 2013 года - все плательщики (за исключением применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов будут определять момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по дате отгрузки (выполнения, оказания), передачи независимо от даты проведения расчетов по ним.

В связи с этим изменен порядок вычета сумм НДС, предъявленных состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь продавцами к оплате плательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси. С 2013 года вычету подлежат суммы "входного" НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты расчетов за данные объекты.

Днем отгрузки товаров для продавцов, которые сами производят их доставку (транспортировку), признается дата, закрепленная учетной политикой продавца, но не позднее даты начала транспортировки товаров.

Установлен порядок признания дня выполнения (оказания) работ (услуг), которые реализуются на постоянной (непрерывной) основе по долгосрочному договору, заключенному на срок более трех месяцев, при условии, что заказчик работ (услуг) может использовать их результаты в своей деятельности в месяце, в котором они выполнены (оказаны). Днем выполнения (оказания) таких работ (услуг) признается последний день месяца их выполнения (оказания), если первичные учетные документы оформлены до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем выполнения (оказания) работ (услуг), и в них содержатся сведения о месяце, в котором выполнены (оказаны) данные работы (услуги).

С 2013 года не признается объектом обложения НДС стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком не только для своих работников, но и для членов их семей, а также для пенсионеров, ранее работавших у плательщика.

В НК также введена установленная Указом N 38 налоговая преференция, согласно которой при реализации владельцу магазина беспошлинной торговли товаров собственного производства для их последующей продажи в таких магазинах применяется ставка НДС в размере 0%.

Ставка НДС в размере 0% с 2013 года применяется также при реализации:
• бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки;
услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Беларуси, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки, по перечню таких услуг, утверждаемому Правительством.

С 2013 года на территории республики вводится система Tax Free - механизм возврата иностранным физическим лицам, указанным в ст. 102 НК, сумм НДС, уплаченных ими при приобретении определенной группы товаров, стоимость которых в течение одного дня превышает сумму 800000 руб. (с учетом НДС). Плательщики, реализующие таким лицам товары через магазины системы Tax Free, в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня их приобретения применяют ставку НДС в размере 0%.

Вводится ограничение периода времени, в течение которого плательщики должны получить документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, чтобы скорректировать ранее отраженные обороты по реализации и применить нулевую ставку НДС, - три года со дня наступления срока уплаты налога в связи с отсутствием документов, подтверждающих вывоз товаров.

Налог на прибыль. С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) будет отражаться по принципу начисления.

Для организаций, отражавших до 1 января 2013 года выручку по оплате, предусмотрены переходные положения. Эти организации выручку от реализации объектов, отгруженных и не оплаченных до 1 января 2013 года, отражают по мере поступления оплаты, но не позднее 31 декабря 2013 года.

Внесены следующие изменения в состав затрат:
• исключено требование налогового учета о распределении транспортных расходов и процентов по кредитам, займам, установленное ранее для организаций, реализующих покупные товары. В 2013 году указанные расходы в налоговом учете распределяются только в случае, если оно предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету;
установлены ограничения для включения процентов по долговым обязательствам в расходы, учитываемые при налогообложении. Предельную величину процентов плательщики применяют при наличии контролируемой задолженности перед иностранной организацией, размер которой более чем в три раза превышает их собственный капитал;
• амортизационная премия по объектам, полученным безвозмездно или в качестве вклада в уставный фонд, с 2013 года не применяется (в 2012 году в указанных случаях ее применять не запрещалось);
• амортизационная премия применяется в месяце начала начисления амортизации в бухучете, а не на момент принятия объекта к бухучету, как это было ранее.

Если часть основных средств и (или) нематериального актива отчуждается (передается в аренду и т.п.) ранее, чем через три года, амортизационная премия восстанавливается только в части основных средств и (или) нематериальных активов, которая была отчуждена (передана в аренду и т.п.).

С 2013 года эмиссионный доход эмитента, возникающий при первичном размещении акций в размере, превышающем их номинальную стоимость, не является объектом налогообложения. Ранее он учитывался при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов.

Продлен с 1 января 2013 года по 1 января 2015 года период освобождения от налогообложения доходов от операций с облигациями, выпускаемыми юридическими лицами с 1 апреля 2008 года.

Отменена льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения прибыли организаций, приходящейся на дни республиканских субботников.

Установлено, что белорусская организация не вправе переносить убытки, если в целом по своей деятельности (к которой применим механизм переноса убытка) по итогам предыдущего налогового периода она получила прибыль.

В 2013 года первый срок уплаты налога на прибыль текущими платежами перенесен на месяц и наступает 22 апреля

Упрощенная система налогообложения. Для плательщиков, применяющих в 2013 году УСН, снижены ставки налога: с 7 до 5% при применении УСН без НДС и с 5 до 3% при УСН с НДС. Данные размеры ставок с 1 января 2013 года применяются на всей территории республики, включая сельскую местность и малые города. В связи с этим из НК исключены Приложение 24, а также положения, определяющие особенности применения указанных ставок в сельской местности и малых городах.

Отменена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода, которую ранее могли применять плательщики, осуществляющие розничную торговлю и оказывающие услуги общественного питания. С 2013 года для плательщиков, применяющих УСН без НДС и осуществляющих розничную торговлю, введена ставка налога в размере 3% в отношении выручки, полученной от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Данную ставку могут применять организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.

Значительно увеличены размеры критериев применения УСН без НДС. Использовать УСН без НДС смогут организации со средней численностью работников до 50 человек включительно (ранее - до 15 человек) и индивидуальные предприниматели, у которых валовая выручка нарастающим итогом не превышает 8,2 млрд руб. (ранее - 3,4 млрд руб.).

С 2013 года плательщики, у которых в последнем отчетном периоде предыдущего налогового периода превышены критерии (валовая выручка - более 8,2 млрд руб., численность работников - более 50 человек), не вправе применять УСН без НДС в течение всего налогового периода. Для сравнения: в 2012 году плательщики налога при УСН с НДС, которые в последнем отчетном периоде 2011 года превысили критерии применения УСН без НДС, не имели права перейти на УСН без НДС с начала 2012 года. Однако такая возможность у них сохранялась в течение 2012 года при условии соблюдения критериев для перехода.

В 2013 году вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вправе организации со средней численностью работников не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, если валовая выручка нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.

В указанной книге необходимо также вести учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест как по объектам основных средств, находящимся на балансе организаций, ведущих бухгалтерский учет.

Для организаций, ведущих учет в данной книге, сохраняется порядок признания выручки от реализации по принципу оплаты. Для них закреплены понятия "дата отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав", "дата оплаты" и "дата отгрузки".

Организации, ведущие бухгалтерский учет при применении УСН, с 1 января 2013 года выручку от реализации должны отражать только по принципу начисления.

Для организаций, которые в 2012 году определяли выручку по принципу оплаты, а с 1 января 2013 года переходят на принцип начисления, определен порядок отражения выручки в переходный период. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных, но не оплаченных до 1 января 2013 года, отражается в момент поступления оплаты в 2013 году. Если оплата в течение 2013 года не поступит, выручка должна быть отражена на 31 декабря 2013 года. Аналогичный порядок установлен при изменении принципа отражения выручки в течение налогового периода (например, при утрате права вести учет в книге учета доходов и расходов при УСН по причине превышения валовой выручки и (или) численности работников).

Упразднен порядок распределения внереализационных доходов при применении различных ставок налога при УСН. Внереализационные доходы, полученные в 2013 году плательщиками налога при УСН без уплаты НДС, облагаются по ставке 5%, с уплатой НДС - по ставке 3%.

В перечень налогов, уплачиваемых при УСН в общем порядке, добавлены налог на недвижимость и земельный налог.

При этом налог на недвижимость не исчисляют и не уплачивают субъекты хозяйствования, имеющие капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места общей площадью до 1500 кв. м. Отметим, что при сдаче объектов недвижимости в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передаче в пользование субъект признается плательщиком налога на недвижимость независимо от размера общей площади. В этом случае налог на недвижимость исчисляется и уплачивается в соответствии с нормами гл. 17 НК.

Земельный налог при УСН не исчисляют и не уплачивают хозяйствующие субъекты, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га. Освобождены от обложения земельным налогом сельскохозяйственные земли сельхозназначения. По земельным участкам, не используемым в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог как физические лица.

Подоходный налог. С 2013 года стандартные налоговые вычеты будут предоставляться в увеличенных размерах:
• 550000 руб. - если подлежащий налогообложению доход физического лица не превысит 3350000 руб. в месяц (в 2012 году - 440000 руб. при получении дохода 2680000 руб.);
• 155000 руб. (в 2012 году - 123000 руб.) - на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца;
• 310000 руб. (в 2012 году - 246000 руб.) - вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, имеющим детей в возрасте до 18 лет и (или) иждивенцев, родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
• 780000 руб. (в 2012 году - 623000 руб.) - льготным категориям плательщиков (чернобыльцам, ветеранам войны; инвалидам I и II группы и т.д.).

Социальный налоговый вычет на страхование будет применяться только по взносам, уплаченным физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, по договорам добровольного страхования медицинских расходов в сумме, не превышающей 10000000 руб. (в 2012 году - 2550000 руб.).

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (материальная помощь, подарки и т.д.), в 2013 году будут освобождаться от налогообложения в размере, не превышающем:
• 10000000 руб. (в 2012 году - 8000000 руб.) - при получении доходов по месту основной работы (службы, учебы);
• 660000 руб. (в 2012 году - 530000 руб.) - от иных организаций и индивидуальных предпринимателей;
• 2000000 руб. (в 2012 году - 1600000 руб.) - от профсоюзных организаций членами этих организаций.

С 2013 года предусмотрена отдельная льгота в отношении оплаты страховых услуг, оказываемых страховыми организациями Республики Беларусь. Доходы в виде оплаты таких страховых услуг нанимателями, являющимися местом основной работы (службы, учебы), в пользу работников, а также ранее работавших у этих нанимателей пенсионеров, будут освобождаться от налогообложения в размере, не превышающем 6000000 руб. от каждого источника в течение налогового периода. При этом данные доходы исключены из числа освобождаемых в соответствии с п. 1.19, 1.26 ст. 163 НК.

Стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Беларуси, приобретенных за счет средств белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей, будет освобождаться от налогообложения в пределах 2185000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (в 2012 году - 1750000 руб.).

С 2013 года изменяется порядок предоставления налогового вычета в отношении доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг: вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов вправе предоставить и налоговый агент в течение налогового периода (в 2012 году - только в размере 10% полученных доходов).

Налог на недвижимость. С 2013 года плательщиком налога на недвижимость по объектам, расположенным на территории Беларуси и арендованным (взятым в иное возмездное или безвозмездное пользование) у белорусских организаций, признается их собственник. Правила признания плательщиком той стороны договора, которая указана в нем как балансодержатель имущества, распространяется только на объекты финансового лизинга.

Закреплено, что в отношении зданий и сооружений, находящихся на реконструкции, модернизации, объект налогообложения за сверхнормативное незавершенное строительство не возникает.

Здания и сооружения общего пользования садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе деятельности этих товариществ, исключены из объектов налогообложения . Ранее они освобождались от налога.

Областные (Минский городской) Советы депутатов вправе увеличивать, но не более чем в пять раз, ставки налога по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям, их частям по перечням таких объектов, утверждаемым до 1 января каждого года.

По передвижным зданиям налог исчисляется с применением коэффициента, установленного на территории административно-территориальной единицы, где организация состоит на налоговом учете.

С 2013 года организации вправе выбирать: разбить годовую сумму налога на квартальные платежи или уплатить ее единовременно до 22 марта.

Экологический налог. Ставки данного налога с 2013 года увеличены в среднем в 1,22 раза.

Нормы НК о предельных значениях выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух при определении объекта налогообложения приведены в соответствие с Указом N 312. Эти значения применяются к общим объемам выбросов от стационарных и нестационарных источников. Плательщики, исчисляющие и уплачивающие экологический налог исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога, могут выбрать порядок его уплаты: раз в год (не позднее 22 апреля календарного года в полном размере) либо ежеквартально (не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. N 981 "О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. N 1932"
Зарегистрировано в НРПА РБ 30.10.2012 5/36418.

С 1 ноября 2012 года в среднем на 3 - 5 % снижены ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, вывозимые с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза, за исключением ставки на пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы, которая повышена на 11,5% и составляет 192,4 долл. США за 1 т.

Вступает в силу 1 ноября 2012 года.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 октября 2012 г. N 984 "О передаче в налоговые органы требований по обязательным платежам в части административных взысканий в виде штрафов"
Зарегистрировано в НРПА РБ 30.10.2012 N 5/36421.

Определено, что налоговый орган по месту постановки на учет должника, в отношении которого хозяйственным судом возбуждено производство по делу об экономической несостоятельности (банкротстве), осуществляет функции кредитора по обязательным платежам в части административных взысканий в виде штрафов, подлежащих уплате.

Налоговый орган предъявляет требование кредитора после получения уведомления о передаче требований по обязательным платежам в части административных взысканий в виде штрафов. Уведомление направляется хозяйственным судом, вынесшим постановление, не позднее 20 рабочих дней в случае, если такое постановление не исполнено либо исполнено частично.

Вступает в силу 25 января 2013 года.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 октября 2012 г. N 984 "О передаче в налоговые органы требований по обязательным платежам в части административных взысканий в виде штрафов"
Зарегистрировано в НРПА РБ 30.10.2012 N 5/36421.

Определено, что налоговый орган по месту постановки на учет должника, в отношении которого хозяйственным судом возбуждено производство по делу об экономической несостоятельности (банкротстве), осуществляет функции кредитора по обязательным платежам в части административных взысканий в виде штрафов, подлежащих уплате.

Налоговый орган предъявляет требование кредитора после получения уведомления о передаче требований по обязательным платежам в части административных взысканий в виде штрафов. Уведомление направляется хозяйственным судом, вынесшим постановление, не позднее 20 рабочих дней в случае, если такое постановление не исполнено либо исполнено частично.

Вступает в силу 25 января 2013 года.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. N 974 "Об утверждении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам в ценах сентября 2012 г. в расчете на один месяц"
Зарегистрировано в НРПА РБ 30.10.2012 5/36411.

С 1 ноября 2012 года по 31 января 2013 года утвержден бюджет прожиточного минимума в ценах сентября 2012 года в расчете на один месяц:

• в среднем на душу населения - 880 030 руб. (ранее - 843 870 руб.);
• для трудоспособного населения - 963 130 руб. (ранее - 923 320 руб.);
• пенсионеров - 727 250 руб. (ранее - 697 280 руб.);

детей в возрасте:
• до 3 лет - 749 950 руб. (ранее - 707 750 руб.);
• от 3 до 6 лет - 916 310 руб. (ранее - 890 460 руб.);
• от 6 до 18 лет - 994 850 руб. (ранее - 949 090 руб.);
• детей-студентов - 884 100 руб. (ранее - 855 280 руб.).

Постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 25 октября 2012 г. N 89 "Об установлении розничной цены на газ природный топливный компримированный для заправки транспортных средств"
Зарегистрировано в НРПА РБ 26.10.2012 N 8/26505.

До 2900 руб. за 1 куб. м (ранее - 2430 руб.) увеличена розничная цена на газ природный топливный компримированный для заправки транспортных средств, отпускаемый ОАО "Белтрансгаз" потребителям Республики Беларусь.

Вступает в силу 31 октября 2012 года.

Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 24 октября 2012 г. N 9 "О некоторых вопросах рассмотрения дел, возникающих из договоров автомобильной перевозки грузов и транспортной экспедиции"
Зарегистрировано в НРПА РБ 29.10.2012 N 6/1246.

Для обеспечения правильного и единообразного применения хозяйственными судами законодательства при рассмотрении дел, возникающих из договоров автомобильной перевозки грузов и транспортной экспедиции, разъяснены:

• особенности правового регулирования указанных договоров;
• компетенция хозяйственного суда по рассмотрению дел, возникающих из этих договоров;
• порядок применения хозяйственным судом сроков исковой давности при рассмотрении дел, возникающих из таких договоров;
• общие положения и отдельные вопросы ответственности по обязательствам по перевозке грузов и транспортной экспедиции.

Приказ Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики Беларусь от 16 октября 2012 г. N 79 "О некоторых вопросах функционирования Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь"
Зарегистрирован в НРПА РБ 19.10.2012 N 7/2222.

Закреплена Концепция развития и порядок функционирования Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь.Определено, что указанная система предназначена для обеспечения возможности получения всеми заинтересованными организациями и физическими лицами информации об открытых ключах проверки электронной цифровой подписи и их владельцах в Республике Беларусь и представляет собой систему взаимосвязанных и аккредитованных в ней организаций, оказывающих услуги по распространению открытых ключей.

Координацию вопросов развития системы, выработку предложений по развитию и совершенствованию механизмов ее функционирования осуществляет Межведомственный консультативный совет, который создается при Оперативно-аналитическом центре при Президенте Республики Беларусь.

Вступает в силу 25 октября 2012 года